Россия
+7 (495) 665-077-4
вторник, 23 октября 2012 11:35

Близится очередной экзамен ДипИФР

Данная программа и Руководство по подготовке к экзамену разработаны для того, чтобы помочь в планировании подготовки к экзамену и обеспечить подробную информацию о том, что может экзаменоваться в рамках каждой экзаменационной сессии.

ЦЕЛЬ

Дать возможность профессиональным бухгалтерам, а также молодым специалистам, обладающим соответствующими национальными профессиональными квалификациями или соответствующим практическим опытом работы, повысить свою профессиональную квалификацию, пройдя подготовку по современной и очень актуальной программе, обеспечивающей глубокие знания об основных международных стандартах финансовой отчетности, их интерпретации и применении.

ЗАДАЧИ

После успешного прохождения программы ДипИФР-Рус кандидаты должны:

  • понимать и уметь объяснить структуру и принципы составления финансовой отчетности;
  • уметь применять международные бухгалтерские стандарты при составлении основных финансовых отчетов;
  • выявлять и применять требования к раскрытию информации, относящейся к финансовым отчетам и примечаниям к ним
  • готовить консолидированные финансовые отчеты, включая отчетность дочерних, зависимых и совместных предприятий (но исключая консолидированные отчеты о движении денежных средств)
МЕСТО ПРОГРАММЫ В ОБЩЕМ ПОРТФЕЛЕ КВАЛИФИКАЦИЙ АССА

Диплом по международной финансовой отчетности (ДипИФР) базируется на технических и / или практических знаниях, приобретенных кандидатами при получении признанного в стране профессионального образования в области бухгалтерии или практического опыта работы. Программа расширяет профессиональные рамки специалистов, вводя понятия принципов подготовки международной финансовой отчетности и системы международных стандартов. Эта программа нацелена главным образом на то, чтобы кандидаты могли успешно применять уже имеющиеся у них теоретические и практические знания в области финансового учета в соответствии со специфическими требованиями международных норм и стандартов.

Программа ДипИФР также дает фундаментальные знания о системе международной финансовой отчетности и ее принципах, тем самым, подготавливая кандидатов к работе в условиях постоянно растущей глобализации международного рынка, позволяя им быть в курсе мировых достижений и уметь применять эти достижения в работе предприятий и организаций.

Необходимым условием для получения квалификации ДипИФР является наличие у кандидата либо национальной профессиональной квалификации, либо соответствующего образования (позволяющего получить освобождения от предметов F1, F2, F3 и F4 Профессиональной схемы АССА) и двухлетнего опыты работы в области бухгалтерии, либо трехлетнего опыта работы в области бухгалтерии, подтвержденного письмом работодателя.

ЧТО ПРЕДСТАВЛЯЕТ СОБОЙ ЭКЗАМЕН

Экзамен ДипИФР является письменным и продолжается 3 часа. Большинство экзаменационных вопросов сочетают в себе расчетные и аналитические элементы.

В некоторых вопросах используется метод анализа сценария / хозяйственной ситуации. Все вопросы являются обязательным.

Максимальная оценка за первый вопрос составляет 40 баллов. Вопрос включает подготовку одного или более консолидированных отчетов, которые являются экзаменуемыми в рамках программы. Вопрос включает несколько задач, которые должны быть решены перед тем как приступать непосредственно к составлению консолидированных отчетов. Чаще всего эти задачи относятся к финансовой отчетности материнской компании.

Максимальная оценка за каждый из других трех вопросов составляет 20 баллов. Часто эти вопросы предлагают определенные сценарии, и касаются выбора подходящего принципа бухгалтерского учета и раскрытия по различным аспектам. В вопросах-сценариях кандидатам может быть предложено прокомментировать выбранный руководством принцип бухгалтерского учета и определить более подходящий, руководствуясь условиями, указанными в сценарии.

Иногда один из этих вопросов может быть сфокусирован на требованиях какого-либо конкретного стандарта международной финансовой отчетности.

Для того чтобы успешно сдать экзамен ДипИФР кандидат должен набрать не менее 50 баллов

Некоторые стандарты международной финансовой отчетности весьма детальны и сложны. На экзамене ДипИФР кандидаты должны продемонстрировать знание принципов и ключевых элементов таких стандартов. От кандидатов также требуется хорошее понимание предпосылок появления и потребности в международных стандартах финансовой отчетности, а также вопросов, касающихся гармонизации бухгалтерского учета в общемировом масштабе.

СТРУКТУРА ЭКЗАМЕНА

 
Кол-во баллов
1 вопрос на консолидацию
40
3 ситуационных вопроса (20 баллов каждый)
60
 
100
СОДЕРЖАНИЕ ПРОГРАММЫ (Syllabus)

1. Международные законодательные источники

  • Структура Совета по Международным Стандартам Финансовой Отчетности (СМСФО)
  • Процедура принятия стандартов
  • Роль Комитета по Интерпретации Международной Финансовой Отчетности (содержание конкретных КИМФО экзаменоваться не будет)
  • Процесс гармонизации международной отчетности
  • Принципы составления финансовой отчетности
  • Первое применение Международных Стандартов Финансовой Отчетности

2. Элементы финансовой отчетности

  • Основные средства
  • Нематериальные активы
  • Деловая репутация (гудвил)
  • Текущие активы, включая запасы
  • Договоры подряда
  • Обязательства
  • Финансовые инструменты
  • Резервы и условные обязательства
  • Вознаграждения работникам, в том числе после окончания трудовой деятельности
  • Текущие и отложенные налоги
  • Биологические активы и сельское хозяйство
  • Платежи с использованием акций
  • Разведка и оценка минеральных ресурсов

3. Представление отчетности и дополнительное раскрытие информации

  • События после отчетной даты
  • Прибыль на акцию
  • Раскрытие информации о связанных сторонах
  • Промежуточная финансовая отчетность
  • Влияние изменения валютных курсов
  • Операционные сегменты

4. Подготовка внешней финансовой отчетности объединенных компаний и совместных предприятий

  • Определение понятий дочернее предприятие, долевое участие и совместное предприятие
  • Подготовка консолидированного отчета о финансовом положении, отчета о прибылях и убытках, отчета о совокупном доходе, отчет об изменениях в капитале
  • Учет по методу участия в капитале
  • Пропорциональная консолидация и совместные предприятия
ИСКЛЮЧЕННЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ

Следующие элементы были исключены из программы:

  • Финансовая отчетность товариществ и отделений компаний
  • Сложные группы, в т.ч. субдочерние компании или смешанные группы, и зарубежные дочерние компании
  • Постепенные приобретения и продажи дочерних компаний и реструктуризация групп
  • Финансовая отчетность банков и аналогичных финансовых институтов
  • Отчет о движении денежных средств группы компаний
  • Схемы реорганизации и реконструкции
  • Оценка компаний и акций
  • Учет в страховых организациях
  • Проекты положений и дискуссионные документы МСФО
  • МСФО с точки зрения межгосударственных организаций
  • Схемы вознаграждения нескольких работодателей
  • Информация, отражающая эффект от изменений цен и гиперинфляционная экономика
  • Платежи с использованием акций с возможным расчетом денежными средствами
ОСНОВНЫЕ РАЗДЕЛЫ ПРОГРАММЫ

Наименования основных разделов программы:

  • Международные законодательные органы
  • Элементы финансовой отчетности
  • Представление отчетности и дополнительное раскрытие информации
  • Подготовка внешней финансовой отчетности объединенных компаний и совместных предприятий.

Руководство по подготовке к экзамену (Study Guide)

МЕЖДУНАРОДНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОРГАНЫ

1. Совет по МСФО (СМСФО) и концептуальная основа регулирования

  • Понимать необходимость международных стандартов финансовой отчетности и возможные препятствия при их разработке
  • Объяснить структуру и организационно-правовую форму СМСФО, а также процедуру принятия стандартов
  • Понимать и интерпретировать принципы составления финансовой отчетности
  • Уметь составлять финансовую отчетность при первом применении Международных стандартов финансовой отчетности
ЭЛЕМЕНТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2. Признание выручки

  • Описывать принципы выбора момента признания выручки
  • Объяснить концепцию преобладания сущности над формой в отношении признания выручки от реализации
  • Обсуждать различные аспекты производственно-торгового цикла, обосновывать моменты признания прибыли и убытков – в зависимости от обстоятельств, подкреплять свои рассуждения примерами
  • Описывать позицию СМСФО по вопросу признания выручки

3. Необоротные активы – материальные

  • Давать определение первоначальной стоимости необоротных активов, включая внутренне созданные активы, применительно к различным примерам затрат, разделяя их на капитальные и затратные статьи
  • Определять предпосылки для капитализации заемных средств
  • Описывать и уметь определять последующие затраты, подлежащие капитализации
  • Определять и уметь описать результат переоценки основных средств, применяя порядок, установленный СМСФО
  • Отчитываться по прибыли и убыткам от выбытия переоцененных активов
  • Вычислять амортизацию:
    • переоцененных активов, и
    • активов, имеющих две и более главных или значимых компоненты
  • Применять положения МСФО, относящиеся к правительственным субсидиям или правительственной помощи
  • Описывать критерии, которые должны быть представлены, перед тем как необоротные активы классифицируются как предназначенные для продажи, индивидуально или в группе выбытия
  • Отчитываться по необоротным активам и группам выбытия, предназначенным для продажи
  • Обсуждать различия в учете объектов инвестиционной недвижимости и обычной недвижимости
  • Применять требования МСФО к инвестиционной недвижимости

4. Обесценение активов

  • Давать определение возмещаемой стоимости актива, давать определение убытка от обесценения актива
  • Приводить примеры и уметь определять обстоятельства, которые могут служить показателем того, что произошло обесценение актива
  • Описывать что такое «единица, генерирующая денежные средства»
  • Определять базу для распределения убытка от обесценения актива и уметь распределять убыток от обесценения на активы, составляющие единицу, генерирующую денежные средства

5. Аренда

  • Давать определение основных характеристик аренды
  • Описывать и уметь применять метод разделения аренды по виду (т.е. операционная аренда и финансовая аренда)
  • Объяснять каким образом ошибочное признание финансовой аренды операционной арендой виляет на финансовую отчетность
  • Отражать учет оперативной аренды в отчетах арендатора и арендодателя
  • Отражать учет финансовой аренды в отчетах арендатора и арендодателя
  • Излагать принципы МСФО для арендодателей и основные требования по раскрытию информации.

Примечание: метод чистых денежных инвестиций не экзаменуется

6. Нематериальные активы и деловая репутация (гудвил)

  • Обсуждать природу и возможные методы учета приобретенных нематериальных активов и внутренне созданных нематериальных активов, включая гудвил
  • Проводить различие между деловой репутацией (гудвил) и другими нематериальными активами
  • Излагать критерии первоначального признания и оценки нематериальных активов
  • Объяснять последующий учет приобретенных нематериальных активов, включая суть теста на обесценение
  • Выявлять обстоятельства, при которых возникает отрицательный гудвил и порядок его учета
  • Описывать и уметь применять требования МСФО к иным, чем гудвил, внутренне созданным нематериальным активам (например, исследованиям и разработкам)
  • Описывать метод, предлагаемый СМСФО для учета разведки и оценки минеральных ресурсов

7. Материально-производственные запасы и договоры подряда

  • Измерять и оценивать запасы
  • Давать определение договора подряда и объяснять, почему признание прибыли до завершения в основном считается желательным; уметь обсуждать может ли это способствовать равномерному распределению прибыли
  • Описывать возможные способы признания доходов и расходов в договорах подряда
  • Раскрывать информацию и рассчитывать показатели, которые должны быть отражены в финансовой отчетности по договорам подряда

8. Финансовые инструменты

  • Отчитываться по долговым обязательствам, долевым инструментам и распределению финансовых затрат
  • Отчитываться по облигациям с фиксированной процентной ставкой и конвертируемым облигациям
  • Обсуждать определения и классификацию финансовых инструментов
  • Обсуждать вопросы оценки финансовых инструментов
  • Объяснять текущие предложения по оценке финансовых инструментов, включая текущую стоимость, хеджирование и учет прибыли и убытков
  • Описывать сущность представления и раскрывать требования, относящиеся к финансовым инструментам
  • Обсуждать ключевые моменты, по которым должно быть достигнуто согласие в вопросе о порядке учета финансовых инструментов

9. Обязательства – резервы, условные активы и обязательства

  • Объяснять необходимость МСФО для резервов, приводить примеры случаев злоупотребления в данной области
  • Давать определение резервов, юридических и фактических обязательств, событий в прошлом и передачи экономической выгоды
  • Устанавливать когда резервы могут быть сделаны и когда не могут, и каким образом они должны учитываться
  • Объяснять как резервы могут быть оценены
  • Давать определение условным активам и обязательствам, приводить примеры и описывать порядок учета
  • Выявлять и отчитываться по
    • обременительным договорам;
    • экологическим и подобным резервам
  • Обсуждать обоснованность создания резервов для будущего ремонта и обновления

10. Учет вознаграждений работникам, в том числе после окончания трудовой деятельности

  • Описывать суть системы планов с установленными взносами, схемы выплат от нескольких работодателей и установленных выплат
  • Объяснять признание и оценку пенсионных планов с установленными выплатами в рамках текущих предложений
  • Отчитываться по пенсионным планам, включая суммы отраженные в финансовых отчетах (и примечаниях)

11. Налогообложение в финансовой отчетности

  • Отчитываться по МСФО по текущим налоговым обязательствам и активам
  • Описывать принципы государственных налогов с реализации (например НДС или налог на продажи)
  • Объяснять влияние налогооблагаемых временных разниц на бухгалтерский учет и налогооблагаемую прибыль
  • Описывать принципы учета налогов будущих периодов
  • Выявлять и отчитываться в соответствии с требованиями СМСФО по отложенным налоговым активам и обязательствам
  • Рассчитывать и отражать отложенные налоговые активы в финансовой отчетности

12. Влияние колебаний курсов иностранных валют

  • Обсуждать учет хозяйственных операций и перевод денежных / неденежных статей на отчетную дату для отдельных предприятий в соответствии с подходящими стандартам
  • Проводить различия между валютой отчетности и функциональной валютой
  • Определять функциональную валюту предприятия

13. Сельское хозяйство

  • Различать МСФО, применяемые для сельского хозяйства
  • Обсуждать признание и критерии оценки, включая учет прибылей и убытков, а также невозможность достоверно оценить справедливую стоимость
  • Определять и объяснять порядок учета правительственных субсидий, а также представление и раскрытие информации, относящейся к сельскому хозяйству
  • Отчитываться о преобразовании биологических активов и сельскохозяйственной продукции на момент сбора урожая и о сельскохозяйственных государственных субсидиях

14. Платежи с использованием акций

  • Понимать термин «платежи с использованием акций»
  • Уметь обсуждать ключевое понятие оценки операций на основе справедливой стоимости
  • Уметь объяснять разницу между операцией с выплатами денежными средствами и операцией с выплатами долевыми инструментами
  • Определять принципы, относящиеся к оценке операций с платежами с использованием акций, как денежными средствами, так и долевыми инструментами
  • Рассчитывать показатели, которые должны быть отражены в финансовой отчетности, если предприятие проводит операцию, в которой платеж осуществляется с пользованием акций

15. Разведка и оценка минеральных ресурсов

  • Описывать необходимость в МСФО для данной области и разъяснять его сферу применении
  • Приводить примеры элементов затрат, которые могут быть учтены при первичной оценке разведочных и оценочных активов
  • Описывать как разведочные и оценочные активы могут быть классифицированы и переклассифицированы
  • Объяснять когда и как разведочные и оценочные активы должны быть протестированы на обесценение
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ и ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ

16. Представление отчета о прибылях и убытках и отчета о совокупном доходе

  • Излагать цели МСФО (скачайте стандарты МСФО на нашем сайте), регулирующих представление финансовой отчетности
  • Описывать структуру и содержание отчета о прибылях и убытках и отчета о совокупном доходе, включая продолжающиеся операции
  • Обсуждать «достоверное представление» , концепции и принципы бухгалтерского учета
  • Различать содержание и формат промежуточных финансовых отчетов

17. Прибыль на акцию

  • Доказывать важность сопоставимости при расчете прибыли на акцию (EPS) и ее важность как индикатора фондового рынка
  • Объяснять почему тенденция изменения прибыли на акцию может быть более точным показателем успешности бизнеса чем тенденция изменения прибыли
  • Давать определение прибыли
  • Рассчитывать прибыль на акцию при следующих условиях:
    • базовая прибыль на акцию
    • в случае если осуществлялась льготная эмиссия / дробление акций в течение года, и
    • в случае если осуществлялся выпуск новых акций в течение года
  • Объяснять акционерам релевантность пониженной прибыли на акцию и описывать условия, при которых будет происходить дальнейшее понижение прибыли
  • Рассчитывать пониженную прибыль на акцию при следующих условиях:
    • если производится эмиссия конвертируемых долговых обязательств или привилегированных акций;
    • если существуют опционы акций и варранты
  • Выявлять условия «анти-понижения» прибыли на акцию

18. Учетные политики, изменения в бухгалтерских расчетах и ошибки

  • Различать учет корректирующих и некорректирующих событий после отчетной даты;
  • Выявлять статьи, требующие отдельного раскрытия включая порядок их учета и требования к раскрытию
  • Распознавать условия, при которых изменения учетной политики обоснованы
  • Давать определение корректировок предыдущего периода и «ошибок», а также отражать в отчетности исправление ошибок и изменения в учетной политике

19. Раскрытие информации о связанных сторонах

  • Давать определение и употреблять определение связанных сторон в соответствии с МСФО
  • Описывать возможность введения в заблуждение при учете операций с участием связанных сторон
  • Объяснять требования раскрытия для операций с участием связанных сторон

20. Операционные сегменты

  • Обсуждать положительные и отрицательные аспекты предоставления информации о сегментах
  • Давать определение операционного сегмента
  • Выявлять сегменты, подлежащие отчетности (включая количественные и качественные критерия для аггрегирования)
ПОДГОТОВКА ВНЕШНЕЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОБЪЕДИНЕННЫХ КОМПАНИЙ и СОВМЕСТНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

21. Подготовка внешней консолидированной отчетности

  • Объяснять концепцию группы и цель составления консолидированной отчетности
  • Объяснять и использовать определение дочернего предприятия
  • Выявлять обстоятельства и приводить причины, при которых дочерние предприятия должны быть исключены из консолидированной финансовой отчетности
  • Составлять консолидированный отчет о финансовом положении для простой группы, отражая в отчетности прибыль до и после приобретения, долю неконтролирующих частников и гудвил
  • Объяснять необходимость использования одинаковой даты составления отчетности и единой учетной политики при составлении консолидированной финансовой отчетности и описывать, как это достигается на практике
  • Составлять консолидированный отчет о прибылях и убытках, отчет о совокупном доходе и отчет об изменениях в капитале для простой группы, включая пример, когда приобретение происходит в середине года и когда есть доля неконтролирующих участников

22. Объединение бизнеса – внутригрупповые корректировки

  • Объяснять, почему внутригрупповые операции должны быть исключены при консолидации
  • Отчитываться о влиянии внутригрупповых сделок и других операций, включая:
    • нереализованную прибыль в запасах и необоротных активах;
    • внутригрупповые займы, проценты и другое;
    • внутригрупповые платежи;
    • внутригрупповые дивиденды

23. Объединение бизнеса – корректировки справедливой стоимости

  • Объяснять почему при подготовке консолидированной финансовой отчетности необходимо учитывать по справедливой стоимости как цену приобретения дочернего предприятия, так и идентифицируемые активы и обязательства этого дочернего предприятия
  • Составлять консолидированную финансовую отчетность, отражающую корректировки справедливой стоимости (включая их влияние на консолидированный гудвил) в отношении:
    • амортизируемых и неамортизируемых необоротных активов;
    • запасов;
    • денежных обязательств;
    • активов и обязательств (включая условные обязательства), не вошедшие в собственную отчетность о финансовом положении дочернего предприятия

24. Объединение бизнеса – ассоциированные и совместные предприятия

  • Давать определения ассоциированных и совместных предприятий (т.е. предприятий с совместно контролируемыми операциями, активами и деятельностью)
  • Проводить различия между долевым участием и пропорциональной консолидацией
  • Описывать и составлять отчеты в соответствии с двумя форматами пропорциональной консолидации
  • Составлять консолидированную финансовую отчетность с включением отдельного дочернего предприятия и ассоциированной компании или совместного предприятия (двумя разрешенными методами)